2025 yılına ait kira gelirleri için beyan dönemi 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında gerçekleştirilecek. Konut kira geliri istisna sınırı 47 bin TL, işyeri kira gelirleri için beyan limiti ise 330 bin TL olarak uygulanacak. Tahakkuk eden verginin ilk taksiti 31 Mart 2026'da, ikinci taksiti ise 31 Temmuz 2026'ya kadar ödenecek.
Kimler Beyanname Verecek?
Konut kira gelirinde 47 bin TL'yi aşan mükellefler beyanname vermek zorunda olacak. İşyeri kira gelirinde brüt tutarı 330 bin TL’yi aşanlar ve istisna veya tevkifata konu olmayan kira geliri toplamı 18 bin TL’yi geçenler beyan kapsamında yer alacak. Ayrıca tutara bakılmaksızın tevkifata veya istisnaya konu olmayan kira geliri elde edenler de beyanda bulunacak.
İstisna Uygulaması ve Gider Yöntemleri
47 bin TL'lik istisna yalnızca konut kira gelirlerinde geçerli olacak. Birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi durumunda istisna toplam gelire bir kez uygulanacak. Hisseli mülkiyette her ortak ayrı ayrı istisnadan faydalanabilecek. Mükellefler, kira gelirlerinde gerçek gider veya götürü gider yöntemlerinden birini tercih edebilecek. Götürü gider yöntemi seçenler, iki yıl geçmeden gerçek gider yöntemine dönemeyecek.
Kira Ödemelerinde Banka Zorunluluğu
Kira tahsilat ve ödemeleri banka veya PTT aracılığıyla yapılacak. Havale, EFT, çek ve kredi kartı ile yapılan ödemeler dekontla belgelenirse geçerli sayılacak. Elden yapılan ve belgelenmeyen ödemelerde işlem tutarının %10’u oranında özel usulsüzlük cezası uygulanacak. Bir takvim yılında uygulanabilecek toplam ceza tutarı 35 milyon TL’yi geçemeyecek.
Kira Bedeli Düşük Gösterilirse
Kira bedeli emsal değerlerin altında gösterilirse veya bedelsiz kullanım söz konusu olursa, “emsal kira bedeli” esas alınacak. Hesaplama, yetkili makamlarca belirlenen kira bedeli veya taşınmazın değerinin %10’u üzerinden yapılacak. Beyannameler Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hazır Beyan sistemi üzerinden verilebilecek.
