2025 kira gelirinde beyan vakti

2025 takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannameleri 1 Mart – 31 Mart 2026 tarihleri arasında verilecek.

Ticari, zirai ve mesleki faaliyetinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri yıllık gelir vergisi beyannamelerini elektronik ortamda gönderecekler.

Her yıl Mart ayı ülkemizde vergi ayı olarak bilinir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 1’inci maddesine göre, gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabidir.

Geliri sadece ücret, kira, menkul sermaye iradı veya diğer kazanç ve iratların biri veya birkaçından oluşan mükellefler yıllık gelir vergisi beyannamelerini önceden hazırlanmış olan Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi) üzerinden vergi dairesine gidilmeden kolay bir şekilde verebilirler.

Bugünkü yazımda, 2025 yılında elde edilen ve Nisan 2026’da beyan edilecek olan Kira Geliri Vergi Beyanı ve özellikli hususları inceleyelim…

2025 YILI GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ

Mart ayının vergi ayı olduğunu yazdım, doğrudur.

Gelir Vergisi Beyanname dönemi, her yıl Mart ayında başlar ve bu sene 31 Mart 2026 Salı günü sona erecek.

2025 Yılı Gelir Vergisi Beyannamesi 01 Mart 2026’dan itibaren verilebilecek, son tarih olan 31 Mart 2026’da beyan süresi sona erecek.

Ticari veya serbest meslek kazançları dışında kira gelirinden, ücret gelirine, yurt dışı hisse senedi gelirlerinden eurobond gelirlerine kadar birçok gelir unsuru da Mart 2026 döneminde beyan edilecek hatırlatalım…

2025 yılında elde edilen gelirlere ilişkin olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden tahakkuk eden gelir vergisinin;

Birinci taksitinin, damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2026,

İkinci taksitinin ise 31 Temmuz 2026, tarihine kadar ödenmesi gerektiğini de hatırlatalım...

KONUT KİRA GELİRİ OLANLAR

Gelir Vergisi Kanununa göre; mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak tanımlanıyor ve belirli koşullarda gelir vergisine tabi tutuluyor.

Peki mükellef kim?

Kira gelirine konu mal ve hakların sahipleri, mutasarrıfları, zilyedleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri ile kiralanmış bir mal veya hakkın kiraya verilmesinden gelir elde edenler mükellef sayılıyor.

KİRA GELİRİ NE ZAMAN ELDE EDİLMİŞ SAYILACAK?

Kira gelirinde gelirin elde edilmesi, tahsilat esasına bağlı.

Dolayısıyla, tahsil esasına göre kira gelirinin vergilendirilmesi için nakden veya ayni olarak kirayı tahsil etmiş olmanız gerekiyor.

31 Mart 2026 tarihine kadar vereceğiniz 2025 yılına ait Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edeceğiniz kira gelirlerinin 2025 yılı veya önceki yıllara ait tahsil edilmiş kira gelirlerinden oluşmuş olduğuna dikkat edelim.

Kira bedelinin nakden tahsil edilmesi, kiranın Türk parası veya yabancı para ile ödenmesi demektir.

Alınan çek bedelleri de nakden tahsilat sayılıyor bu da beyana tabi.

DÖVİZ OLARAK TAHSİL EDİLEN KİRALAR

Döviz cinsinden kiraya verme işlemlerinde tahsilatın yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak kira gelirinde gayri safi hasılat belirleniyor.

Kira bedelinin para dışındaki ayni (mal, eşya vb gibi) bir değerle tahsili halinde, tahsil edilen kira emsal bedelle değerlenip tutarı bulunur.

KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI

Kira bedelinin hiç olmaması veya düşük olması halinde, “emsal kira bedeli” esas alınıyor.

Buna göre;

• Gayrimenkulün bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması,

• Kiraya verilen gayrimenkulün kira bedelinin emsal kira bedelinden düşük olması, hallerinde Gelir İdaresince emsal kira bedeli esası uygulanıyor.

İŞ YERİ KİRA GELİRİNDE BEYAN

Gayrimenkulleri iş yeri olarak kiralayan belirli kişi ve kuruluşlar, gerçek kişilere ve belirli kuruluşlara yaptıkları kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapacak.

Yani iş yerinin kiracıları, ödeyecekleri brüt kira üzerinden yüzde 20 oranında vergi kesecek ve iradı elde eden adına vergi dairesine ödeyecekler.

Stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan gelirlerin gayri safi toplamı aşağıdaki tutarları geçmedikçe beyan edilmez ve ilave vergi ödenmez.

2026 Yılı Beyan Sınırı: (İlgili dönemde açıklanacaktır)

2025 Yılı Beyan Sınırı: 330.000.- TL (Bu beyan döneminde uygulanacak sınır tutarıdır.)

Gelirlerin yıllık toplamı beyan sınırını aşıyorsa gelirlerin tamamı beyan edilir.

Mükelleflerin bu gelir unsuru dışında başka gelirleri de varsa, gelir vergisi kanunun 86. maddesi çerçevesinde bu gelirlerin toplamı beyan sınırı ile mukayese edilerek irdeleme yapılacaktır.

KİMLER KİRA GELİRİNİ BEYAN ETMEK ZORUNDA?

01.01.2025 - 31.12.2025 döneminde elde ettikleri beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler;;

2025 yılı içerisinde toplam 47.000 TL üzerinde mesken kira geliri elde edenler beyanname verecek.

Eğer hisseli konut varsa elde edilen kira gelirleri hisseye isabet eden kira hesaplanarak tespit edilir ve 47.000 TL’lik istisna bu şekilde hesaplanan tutara uygulanacak.

Eğer mirasın paylaşılmamış ise, her mirasçı istisnadan ayrı ayrı yararlanacak.

Elde edilen stopaja tabi tutulmuş brüt iş yeri kira geliri toplamı 330.000 TL’yi aşanlar bu gelirleri için beyanname verecek.

Hem konut hem de iş yeri kira geliri olan kişiler beyanname verecek.

Hem konut hem de iş yeri kira geliri varsa, mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen kısmını aşan tutarı ile iş yeri kira gelirlerinin toplamı 330.000 TL’yi aşmadığı takdirde sadece stopaja tabi olmayan konut kira geliri beyan edilecek.

Yukarıdaki yazdığımız toplamın 330.000 TL’yi aşması halinde ise gelirlerin tamamı beyan edilecek.

Stopaja ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirleri toplamı 18.000 TL beyanname verme sınırını aşanlar, 2025 yılı kira gelirleri için beyanname verecek.

Belirttiğimiz, 18.000 TL sınır beyanname verme sınırı olup, gelir tutarının bu tutarı geçmesi durumunda tamamı vergiye tabi olacak.

Eşler ve çocukların kira gelirleri ayrı beyanname ile beyan edilecektir.

Stopaj yolu ile kesilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilecek.

KONUT KİRALARINDA İSTİSNA

Konut kiralarında yıllara göre istisna tutarları aşağıdaki gibi;

2025 Yılı Konut Kirası İstisna Tutarı: 47.000 TL

2026 Yılı Konut Kirası İstisna Tutarı: (İlgili dönemde açıklanacaktır)

Buna göre, 2025 yılında elde edilen konut kira gelirlerinin yıllık toplamı 47.000.- TL’yi aşmıyorsa beyan edilmeyecek ve vergi ödenmeyecek.

İstisna uygulaması sadece konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirler için söz konusu.

Örneğin, konut ve iş yeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanacaktır.

İşyeri kira gelirine istisna uygulanmayacak.

Ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar ile 2025 yılında elde ettikleri ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 1.200.000 TL’yi aşanlar, 47.000 TL’lik istisnadan yararlanamayacak.

Bir mükellefin birden fazla konuttan kira geliri elde etmesi halinde, istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacağını hatırlatalım.

KİRA GELİRİ BEYANININ VERİLME ZAMANI VE YERİ

Kira Geliri Beyannamenizi;

· Dijital Vergi Dairesi - Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla internet ortamından,

· Hazır Beyan mobil uygulaması aracılığıyla da cep telefonundan,

· Bağlı bulunulan, ikametgâhın bulunduğu yer vergi dairesine elden veya,

· İkametgâha bağlı kalmadan herhangi bir vergi dairesinden verilebileceğinizi de ilave olarak hatırlatalım…