Devlet kiraya ortak oldu: 7566 Sayılı Kanun’un getirdikleri

2025 yılı sonunda Türkiye Büyük Millet Meclisi’nde kabul edilen 7566 Sayılı Kanun (Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun) 4 Aralık 2025 tarihinde yasalaşmış olup, Cumhurbaşkanı onayı ve Resmî Gazete’de yayımlanmasının ardından yürürlüğe girecektir.

Kanun, vergi mevzuatı, sosyal güvenlik düzenlemeleri, harç ve idari uygulamalar gibi geniş bir alanı kapsayan çok sayıda düzenlemeyi içeriyor.

Bugünkü yazımda 7566 sayılı Kanunun getirdiklerini ve detaylarına bir göz atalım..

1. 7566 SAYILI KANUN’UN YAPISI VE AMACI

7566 Sayılı Kanun, bir torba yasa niteliği taşımakta olup, toplamda 39 maddeden oluşmaktadır. Kanunun temel amacı, mevcut vergi ve sosyal güvenlik sistemlerinde çeşitli uygulama boşluklarını kapatmak, adalet ve denetimi artırmak, bazı vergi muafiyetlerini yeniden düzenlemek ve devletin bütçe gelirlerini güçlendirmektir.

Bu kapsamda kanun, birçok mükellefi ve sektörü doğrudan etkileyecek vergisel ve idari düzenlemeler içerdiğini hatırlatalım.

2. KONUT KİRA GELİRLERİ VE EV SAHİPLERİ ÜZERİNE DÜZENLEMELER

2.1 Kira Gelirine Uygulanan İstisna ve Son Durum

Kanun teklifinin en çok tartışılan maddelerinden biri, konut kira gelirlerine uygulanan vergi istinasının kaldırılmasını öngören düzenleme idi. İlk teklif metninde, konut kira gelirlerindeki istisnanın önemli ölçüde daraltılması ve yalnızca bazı sosyal güvenlik aylığı alanlarla sınırlanması yer alıyordu. Ancak yoğun kamuoyu tepkisi ve milletvekillerinin itirazları sonucunda bu madde kanun metninden çıkarıldı.

Böylece, ev sahipleri için 2025 yılı kira gelirlerine uygulanan yıllık 47.000 TL tutarındaki istisna devam edecek.

Bu gelişme, ev sahiplerinin mevcut vergi yükümlülüklerinin bir bölümünü koruyan iyi haber olarak değerlendirilebilir.

2.2 Kredi Faizlerinin Gider Yazılamaması (Kötü Haber)

Ev sahiplerini özellikle ilgilendiren diğer önemli düzenleme ise konut kredisi faizlerinin vergi matrahından gider olarak indirilememesi ile ilgilidir.

Kanunla birlikte, kiraya verilen konutlar dolayısıyla kullanılan kredi faizlerinin gayrisafi irattan indirilmesine son verilmiştir; yalnızca konutlar dışındaki kiralanan mal ve haklarda bu indirim imkânı sürmektedir.

Bu düzenleme, kiraya verilen krediyle alınan konutlar için gider indirimini kaldırarak vergi yükünü artıran bir rejime geçişi ifade etmektedir. Bu da, gerçek gider yöntemini seçen mükellefler açısından özellikle kiracıya verilen konutlarda maliyet artışına neden olacaktır.

2.2.1 Hukuki ve Mali Arka Plan

Gayrimenkul yatırımcılarının kiraya verdikleri konutlardan elde ettikleri gelirleri vergilendirirken, geçmişte kredi faizlerini gider olarak indirmelerine imkân tanınıyordu. Yeni düzenleme bu imkânı ortadan kaldırarak, eşit vergi yükü oluşturma ve vergi planlamasında adaleti sağlama amacı taşımaktadır. Bu, konut yatırımcıları arasında vergi yükü farklılığını azaltmayı hedeflemektedir.

2.3 Kira Gelirinde Diğer Vergisel Düzenlemeler

7566 Sayılı Kanun, yalnızca konut kira gelirleriyle sınırlı kalmayıp genel olarak gelir vergisi uygulamalarında da bazı değişiklikler getirmektedir. Bunların başında dördüncü geçici vergi döneminin yeniden uygulanması, bazı yatırım fonları gelirlerinde stopaj avantajının daraltılması gibi hükümler gelmektedir ki bunlar doğrudan mali planlama üzerinde etkili olacaktır.

3. DİĞER ÖNEMLİ VERGİSEL DEĞİŞİKLİKLER

3.1 Harç ve Noter Ücretlerinde Yenilikler

Kanun, taşıt satışlarında yeni bir nispi noter harcı uygulaması getirirken, tapuda düşük beyan için vergi ziyaı cezalarının arttırılması gibi düzenlemeleri de içermektedir. Bu tür düzenlemeler, kayıt dışılığı azaltma ve vergi adaletini güçlendirme hedeflerini destekler.

3.2 Emlak Vergisi Düzenlemesi

Emlak vergisi matrahlarının belirlenmesine yönelik de değişiklikler yapılmıştır. Özellikle 2026 yılı için emlak vergisi değer artışına sınırlama getirilmesi, mükelleflerin ani yüksek artışlara karşı korunması açısından önemli bir düzenlemedir.

4. SOSYAL GÜVENLİK DÜZENLEMELERİ

7566 Sayılı Kanun yalnızca vergi alanında değil, Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) uygulamalarında da çeşitli değişiklikler getirmektedir. Kanun kapsamında prim oranlarının artırılması, bazı teşviklerin daraltılması ve prim borçlarının gelirlerden kesilmesine ilişkin yeni hükümler yer almaktadır.

Bu düzenlemeler, özellikle işverenler ve çalışanlar açısından mali yükümlülüklerin yeniden tanımlanması anlamına gelir.

5. DEĞERLENDİRME VE SONUÇ

7566 Sayılı Kanun, vergi ve sosyal güvenlik politikalarında önemli bir revizyon niteliği taşımaktadır. Kanun, ev sahiplerinin vergi yüklerini hem koruyan hem de belirli alanlarda artıran düzenlemeler içermektedir:

Ev sahipleri, 2025 yılı kira gelirlerine uygulanan 47.000 TL’lik vergi istisnasının devamından yararlanmaya devam edeceklerdir.

Konut kredilerinden kaynaklanan faiz giderlerinin vergi matrahından indirilmesine son verilmiştir, bu da yüksek faizli kredi ile konut yatırımı yapan ev sahipleri için ek vergi yükü doğuracaktır.

Emlak vergisi artışlarının sınırlandırılması ve tapu işlemlerinde ceza artırımı gibi düzenlemeler, mükelleflerin mali planlamasında yeni dinamikler yaratacaktır.